НДС с авансовых платежей в 2009 году. Методика работы и возможности системы.
Законодательная база.
Изменения программного комплекса “Учет. Анализ. Управление” обусловлены изменениями, внесенными в Главу 21 Налогового Кодекса РФ и действующих с 01.01.2009 года, а именно:
- – п.3 ст. 168, обязующий получателя оплаты в счет будущих поставок выставлять счет-фактуру на сумму оплаты;
- – п.п.5 и 5.1 ст.169, определяющие правила заполнения реквизитов печатных форм счетов-фактур на полученные авансы
- – п.12 ст.171 и п.9 ст.172, определяющие право на вычет у плательщика и правила применения данных вычетов.
Дополнительная информация и официальные разъяснения, учтенные при разработке нового функционала:
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации № 03-07-15/39 от 06.03.2009
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации № 03-07-14/26 от 25.02.2009
Изменения, внесенные в программный комплекс.
В целях реализации требований законодательства, в конфигурации произведены следующие изменения:
- Введены два новых документа: “Счет-фактура выставленный(аванс)” и “Счет-фактура полученный (аванс)” (Меню Журналы > Счета-фактуры), снабженные печатными формами, заполняемыми в соответствии с Законодательством.
- Переработан механизм зачета НДС по авансам у обеих сторон хозяйственной операции.
- Доработаны печатные формы книг покупок/продаж.
- Добавлена спецконстанта “ПредупреждатьОбАвансахПокупателей” ((меню Сервис > Настройка > Специальные константы, группа “Настройки проведения документов”). При установке значения константы в значение “1” в случае проведения документов, формирующих предоплату исходя из регистра “Взаиморасчеты”, в окне подсказок будет выводиться информация о величине полученного аванса.
Особенности работы по исчислению НДС с авансов
Основное требование при формировании документа Счет-фактура выставленный (аванс) следующее: Все документы, определяющие взаиморасчеты с контрагентом, на момент формирования счет-фактуры должны быть занесены в базу и произведен контроль ошибок, т.е. выравнивание оплаты документов, ранее производимые в конце квартала перед формированием НДС, в настоящее время должны производиться постоянно. В случае неисполнения указанного требования, корректная работа программного комплекса не гарантируется.
Основные методы формирования документов описаны в соответствующих разделах о них.
Счета-фактуры на аванс как выданные, так и полученные, формируются в течении налогового периода. Погашение производится документом “Расчет НДС с авансов” в конце периода.
Типовые операции
Типовую операцию в документе “Счет-фактура выставленный (аванс)”, рекомендуется использовать ту же, что и в документе “Расчет НДС с авансов в части начисления НДС с поступивших авансов (76НДС/68НДС).
Типовая операция в документе “Счет-фактура полученный (аванс)” должна быть обратная (68НДС/76НДС).
Типовые операции документа “Расчет НДС с авансов” соответственно должны содержать проводки, обратные использованным в счетах-фактурах.
Порядок работы со счетами-фактурами
Счета-фактуры выставленные (аванс)
При поступлении предоплаты следует обращать внимание на договорные взаимоотношения, т.к. законодательство жестко привязывает применение счетов-фактур к методу оплаты, наличию и типу договора, а также к наличию условий о предоплатах в договоре.
Разумеется, что у получающей предоплату стороны безусловно возникает обязанность начисления НДС с аванса (в течении отчетного периода или на его окончание), правильность оформления данного документа (его печатной формы) больше касается другой стороны сделки.
В зависимости от условий можем выделить несколько основных методов формирования счетов -фактур.
- Длящийся непрерывный договор поставки с оговоренной предоплатой. В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации № 03-07-15/39 от 06.03.2009 счет-фактуры можно делать исходя из ситуации, сложившейся на конец периода. В данном случае используется метод формирования счетов-фактур “По авансам на конец периода” обработки Документа “Счет-фактура выставленный (аванс)” с установленным фильтром отбора по контрагентам с длящимися договорами. При этом допускается заполнение табличной части обобщенным наименованием товара (ГСМ, стройматериалы). Периодом обработки является квартал. Датой составления счета-фактуры в данном случае будет конец периода.
- Разовый договор, включающий спецификацию (установленный перечень товаров) и с оговоренной предоплатой, в случае, если между получением предоплаты и отгрузкой товаров (услуг) планируется более 5 дней. В данном случае наиболее рационально использование счета на оплату, который включает в себя и перечень товаров и их стоимость. При получении предоплаты по банку, а именно такое условие прописано в указанном письме, выписка банка должна иметь ссылку на данный счет и при формировании “на основании” указанной выписки, пользователь получает полностью сформированный счет-фактуру.
- В случае, если Предприятие выписывает счета-фактуры на каждый факт поступления предоплаты (за исключением случая отгрузки в тот же день) и не применяет допущение о 5 днях на отгрузку, прописанную в вышеупомянутом письме, наиболее рационально использование режима “По авансам на конец каждого дня периода” обработки формирования счетов-фактур. Данный режим позволяет формировать счета-фактуры на дату поступления предоплаты независимо от времени проведения работы, т.е. “задним числом”. Дополнительным удобством данного подхода является то, что счета-фактуры можно сформировать за период (несколько дней), документы в котором заведены полностью и взаиморасчеты выверены, что при большом документообороте предприятия и соответственным запозданием с обработкой документов не редкость.
- Предприятие выписывает счета-фактуры с учетом допущения о 5 днях на отгрузку, прописанную в вышеупомянутом письме. В данном случае рекомендуется применять метод “По авансам на конец периода”. Обработка должна запускаться регулярно с “запозданием” в 5 дней. В данном случае необходимо вручную удалять из списка формируемых счетов-фактур предлагаемые документы, не прошедшие 5-ти дневной “выдержки”.
Следует отметить, что суммы поступивших предоплат, по которым уже сформированы (и проведены !) счета-фактуры, в последующем формировании участвуют в качестве справочных, о чем система сообщает. Счета-фактуры по ним вторично не формируются.
Счета-фактуры поступившие (аванс)
Документ “Счет-фактура поступивший (аванс)” вводится в систему на основании реально поступившего документа, в соответствии с этим предлагается только два способа формирования “Счета-фактуры полученного (аванс)”.
- Ручной ввод из журнала. В данном случае не важно заполнение табличной части документа, т.к. эти данные в дальнейшем не будут использоваться в системе, может быть указан отвлеченный товар.
- Ввод на основании полученного счета на оплату. В данном случае табличная часть счета-фактуры будет заполнена товарами из счета.
Печатная форма документа, как уже было сказано ранее, не несет смысловой нагрузки, тем не менее она соответствует требованиям законодательства.
Расчет НДС с авансов
Документ “Расчет НДС с авансов”, как уже было сказано, предназначен для закрытия выписанных счетов-фактур. Документ формируется и проводится в конце отчетного периода. При большом документообороте возможно формирование нескольких документов отдельно по контрагентам или группе контрагентов.
Контроль ошибок
Для контроля ошибок по выписке счетов-фактур введен новый функционал в обработку “Контроль ошибок” ( Отчеты – Взаиморасчеты с контрагентами). В опциях формирования добавлены два типа контроля:
- На один документ предоплаты клиента может быть выписан только один счет-ф. на аванс выставленный
- На один документ предоплаты фирмы может быть введен только один счет-ф. на аванс полученный.
В реестр ошибок выгружаются сведения по случаям многократного формирования соответствующих типов счетов-фактур на аванс на одну и ту же сумму предоплаты. При нажатии на “Корректировка” формируется реестр документов со спорными счетами-фактурами для корректировки.
Изменения печатных форм книг покупок и продаж
Методика формирования книг покупок и продаж не изменилась. Единственное отличие при новом функционале – группировка строк в книгах. Для удобства контроля книга зонально разделена на 4 группы по типам документов (“Номер раздела” в табличной части документа).
1 группа – счета фактуры
2 группа – документы, являющиеся основанием для начисления (возмещения) НДС, за исключением счетов-фактур
3 группа – счета-фактуры полученные (аванс)
4 группа – счета-фактуры выставленные (аванс)
По каждому разделу выводится итоговая строка. В случае, если пользователю нет необходимости в разбиении на разделы, в табличной части необходимо в графе “Номер раздела” установить 1.
Например, учет взаимных расчетов у Покупателя и Продавца могут различаться на уровне аналитики. В случае ведения аналитики “Договоры” у одной стороны и отсутствием таковой у другой, возможно возникновение ситуации, при которой у одной стороны возникает предоплата по договору, а у другой – оплата документа отгрузки по хронологии.
